車に関する仕訳は、保険や手数料、税金と、会計処理で、混乱する方も多いのではないでしょうか。車両の購入、廃車、車検や点検、会社において日常的にある仕訳など、車に関する仕訳を科目、消費税区分が分かるようにまとめました。日々の会計処理の参考になれば幸いです。

購入、売却時の仕訳

車両の購入　

まずは、車を購入した時の仕訳についてみていきます。以下が、おもに使用する勘定科目です。

尚、金額は、消費税額が含まれる税込経理方式に統一してご説明します。税抜き経理方式を選択されている方は、消費税分を‘仮払消費税等’、‘仮受消費税等’で仕訳を立ててください。また、勘定科目は複数ありますが、目的に応じて、いつも同じ科目を使用することが大切です。

また、仕訳の中では消費税の区分を、以下のように表示します。

・課税　　→　〈課〉

・非課税　→　〈非〉

・不課税　→　〈不〉

分割などローンで支払う際に使用する勘定科目です。

例）普通車を購入し、以下の費用を全額ローンにて支払った

・車両本体（付属品含む）2,000,000円

・事務手数料（検査登録代行、車庫証明代行）20,000円

・法定諸費用（検査登録、車庫証明）5,840円

・自賠責保険31,600円

・自動車税23,000

・自動車取得税33,200円

・重量税18,900円

・リサイクル預託金13,720円

・リサイクル管理料　380円

・印紙代　2,000円

・割賦手数料　1,360円

計2,150,000　円

仕訳）

車両の売却

車の買い替えの際など、車の下取り等車を売却することもあるかと思います。車の売却時に関わる勘定科目は以下の通りです。

車両の売却　～直接法～

※売却時のリサイクル預託金は非課税ですが、消費税法上、H26年の改正よりリサイクル預託金などの金銭債権の譲渡も有価証券と同様に５％のみ課税売上割合を計算する際の分母に算入することとなりました。会計ソフトを使用した会計処理の時は、消費税区分を「有価証券」とし、申告書の作成時に有価証券の５％を課税売上割合の分母に算入します。

（国税庁HP　；非課税となる有価証券の範囲と課税売上割合の関係

https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shohi/17/09.htm）

課税売上割合の計算方法

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6405.htm）

例１）売却益が出る場合

・車両の帳簿価額　200,000円

・購入時に支払ったリサイクル料金　12,000円

◇車両　売却価額　300,000円（リサイクル料金含む）

仕訳）

＊消費税は資産の譲渡対価に対して課せられますが、リサイクル預託金の譲渡には消費税がかかりません。よって、リサイクル料金を抜いた288,000円が税込価額で、288,000円×8/108が消費税額です。

例２）売却損が出る場合

・車両の帳簿価額　288,000円

・購入時に支払ったリサイクル料金　12,000円

◇車両　売却価額　200,000円（リサイクル料金含む）

仕訳）

車両の売却　～間接法～

例１）売却益が出る場合

・車両の帳簿価額　288,000円

・減価償却累計額　200,000円

・購入時に支払ったリサイクル料金　12,000円

◇車両　売却価額　200,000円（リサイクル料金含む）

仕訳）

例２）売却損が出る場合

・車両の帳簿価額　288,000円

・減価償却累計額　200,000円

・購入時に支払ったリサイクル料金　12,000円

◇車両　売却価額　50,000円（リサイクル料金含む）

仕訳）         

自動車重量税の還付

車両を売却、廃車をした場合、重量税が還付される場合があります。

例）売却後、２か月後くらいに通帳へ還付金が8,000円入金された。

仕訳）

廃車時の仕訳

車を廃車にした場合の仕訳は、以下のようになります。

廃車　～直説法～

※リサイクル料金は、廃車時に車の廃車という役務提供を受けるので、課税仕入となります。

例）

・車両の帳簿価額　200,000円

・購入時に支払ったリサイクル料金　12,000円

・廃車にかかる手数料　50,000円を現金で支払った

仕訳）

廃車　～間接法～

※リサイクル料金は、廃車時に車の廃車という役務提供を受けるので、課税仕入となります。

例）

・車両の帳簿価額　300,000円

・減価償却累計額　200,000円

・購入時に支払ったリサイクル料金　12,000円

・廃車にかかる手数料　50,000円

仕訳）

点検、車検の時の仕訳

車検

点検や車検の時のレシートや明細をみて困惑したことはないでしょうか。非常に細かく項目が分かれています。支払いは一括でも、仕訳は勘定科目を分ける必要があります。

点検整備代、部品代、修理、手数料など、車検基本料は、課税取引です。

自賠責、自動車重量税、印紙代は、法定諸費用と言われ、法で定められている費用で、非課税となり消費税はかかりません。

例）車検で以下の料金を現金で支払った。

・車体検査印紙代　1,100円

・自賠責保険　（24ヵ月分）　27,840円

・重量税　32,800円

・車検検査代行手数料　15,000円

　計76,740円

仕訳）

自賠責保険料は24ヵ月分、２年分を支払っているので、今期の分を費用として計上し、来期の分は前払費用としておきます。

点検

車検とは別に、定期的に点検に出している場合もあるかと思います。

例）点検に出し、以下の金額を現金で支払った。

・点検整備代　15,000円

・オイル交換　5,000円

・車内用の香料　1,000円

仕訳）

年一の仕訳

　車に関して、毎年決まった支払いがあります。それらの仕訳についてみていきます。

年単位で払う費用

任意保険

例１）任意保険　40,000円を現金で支払った。

仕訳）

任意保険は、１年を期限としているところが多いですが、複数年を一括で支払った場合は、次のような仕訳になります。

例２）任意保険２年契約40,000円を現金で一括で支払った。

仕訳）

当期の保険料１年分を費用計上し、翌期の分を前払費用とします。前払費用は、翌期に翌期分の費用として　「保険料　／　前払費用」に振替えます。

自動車税

年単位で支払うものに、自動車税（軽自動車税）があります。4月1日時点の車の所有者に対し、４月～３月までの１年間の自動車税の納付書が届きます。これは、車検時に支払う重量税と一緒に自動車重量税とも言われます。

例３）５月、自動車税の納付書が届き、40,000円を現金で支払った。

仕訳）

ロードサービス、メンテナンス保証など

車に関して、ロードサービスやメンテナンス対策に、ＪＡＦに入っている方も少なくないでしょう。また、メーカーや整備会社などのメンテナンス保証を付けている方もいるかと思います。

例１）ＪＡＦの年会費10,000円を現金で支払った。

仕訳）

例２）整備会社に、２年分の点検、メンテナンス料を含む保証料金50,000円を現金で支払った。

仕訳）

減価償却費

車両は、毎年資産の価値が減少していくと考え、減価償却費として費用計上します。償却費の仕訳には、直接法と間接法の２種類があります。

また、車両の減価償却費の計算方法に、定額法と、定率法とがあります。届出が無い限り、車両に関しては、法人は定率法、個人は定額法が適用されます。計算方法は、以下のとおりです。

• 定額法

「減価償却費　＝　取得価額　÷　耐用年数」

• 定率法

「減価償却費　＝　未償却残高　×　償却率」

＜耐用年数＞

＊新車の場合、計算する上での耐用年数は「普通車：6年、軽自動車：4年」と決まられています。

（国税庁　耐用年数　車両

https://www.keisan.nta.go.jp/survey/publish/34255/faq/34311/faq_34357.php）

＊中古　法定耐用年数×20％　年以下端数切捨て、最低２年

減価償却費の仕訳は、法人と個人事業主とで異なります。

また、資産の価額を直接減少させる「直接法」と、資産の価額を変えずに、減価償却累計額として資産の減少を示す「間接法」とがあります。

減価償却費

例）期首に会社用の普通車を１台300万円で購入した。期末に今年の償却分の仕訳を立てたい。（H24年4月1日以降購入の場合）

↓　＊定率法　償却率　0.333

１年目の償却費：3,000,000円×0.333＝999,000円

２年目の償却率：（3,000,000円－999,000円）×0.333＝666,333円

仕訳）１年目

＜直接法＞

＜間接法＞

仕訳）２年目

＜直接法＞

＜間接法＞

日常的にある車に関する仕訳

次に、日常的によく出てくる仕訳についてみていきます。

燃料購入時の支出

ガソリンや軽油などを購入した時に使用する勘定科目は、以下のとおりです。普段使っている勘定科目と、例を参考に仕訳をたててください。

例）ガソリンを4,000円分現金で購入しました。

仕訳）

上記、ガソリン代の4,000円には、‘（燃料本体価格+ガソリン税）×消費税’が含まれています。いわゆる‘ガソリン税’は、正しくは「揮発油税」といいますが、これに関して別に仕訳を立てる必要はありません。

次に、軽油を購入した場合の仕訳です。

例)　軽油を現金4,000円で購入しました。

                      軽油本体価格：3,564円

軽油引取税額：963円

仕訳）

車に関わる消耗品等への支出

車に関する消耗品の勘定科目は、以下のとおりです。

例）タイヤ交換（交換手数料含む）：25,000円

仕訳）

おわりに

いかがでしょうか。自動車にかかわる仕訳をまとめました。通常良く出てくる仕訳から、年一、購入、売却時等、車にかかわる取引はさまざまあります。難しく感じますが、整理してみると、すっきりする部分も多いかと思います。少しでも、お役に立てれば幸いです。